国家税务总局


国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕75号）等有关法规的规定，总局制定了《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。
附件：1．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所
得税纳税申报表
2．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所
得税纳税申报表填报说明


第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。
第二条 从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。
在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行帐号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。
第三条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下：
应纳税收入总额＝收入总额--免征企业所得税的收入项目金额
上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。
除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是：
（一）财政拨款；
（二）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；
（三）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；
（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；
（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；
（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；
（七）社会团体取得的各级政府资助；
（八）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（九）社会各界的捐赠收入。
第四条 凡有符合本办法第三条免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：
（一）财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明；
（二）经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；
（三）经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；
（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件；
（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证明文件；
（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入，须提供所属单位的纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具的证明；
（七）社会团体取得的各级政府资助，须提供有关证明文件；
（八）社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、财政部门的批准文件；
（九）接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证明；
（十）经税务机关批准从所属独立核算经营单位提取的总机构管理费，须提供税务机关的批准文件；
（十一）税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。
对未出具以上证明文件的收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。
第五条 事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税年度的应纳税收入总额，减去与取得应税收入有关的支出项目后的余额，为应纳税所得额。各项支出的确定必须与收入相互配比。
计算公式如下：
应纳税所得额＝应纳税收入总额--准予扣除的支出项目金额
第六条 事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同税收规定不一致的，应当依照税收的规定计算纳税。
第七条 事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目应分别核算。确实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法或其他合理的方法确定。核算方法一经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。
分摊比例法是根据事业单位、社会团体、民办非企业单位的应纳税收入总额占该单位全部收入的比重作为分摊比例，分摊其全部支出中应当由纳税收入分摊的部分，并据以计算应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失额＝支出总额×（应纳税收入总额÷收入总额）
对全部支出中应当由应纳税收入分摊的支出，一部分能够划分清楚，另一部分划分不清的，可对划分不清的部分按分摊比例法计算出的分摊比例，计算出应纳税收入总额应分摊的支出项目金额。
第八条 计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目，是指与事业单位、社会团体、民办非企业单位取得应税收入有关的成本、费用和损失。
下列支出项目，按照规定的范围、标准扣除：
（一）事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，按照规定的工资标准在税前扣除，超过规定工资标准发放的工资不得在税前扣除；经国家有关主管部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，经税务机关批准，可在工效挂钩办法核定的工资标准内，按实际发放数在税前扣除；按工效挂钩办法核定的工资标准提取的工资额，低于当年实际发放工资额的部分，在以后年度发放时可在税前扣除。凡不执行以上两种办法的事业单位，按税法统一规定的计税工资标准扣除。社会团体、民办非企业单位的工资扣除比照事业单位执行。事业单位、社会团体、民办非企业单位的工资制度和工资标准应报主管税务机关备案。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照前款规定允许税前扣除标准工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。但原来在有关费用中直接列支的，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位在计算应纳税所得额时，已扣除职工福利费的，不得再计算扣除医疗基金；没有计算扣除职工福利费的，可在不超过职工福利基金的标准额度内计算扣除医疗基金。对离退休人员的职工医疗基金，可按规定标准计算的额度扣除。
（四）事业单位、社会团体、民办非企业单位根据国家和省级人民政府的规定所缴纳的养老保险基金、待业保险基金、失业保险基金支出，可按税法规定扣除。
（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位的用于公益、救济性以及文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。
（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位为取得应税收入所发生的业务招待费，以全部收入扣除免税收入后的金额，按税法规定的标准计算扣除。
（七）事业单位、社会团体、民办非企业单位的贷款利息，按税法规定的标准扣除。
第九条 事业单位、社会团体、民办非企业单位资产的税务处理：
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位的各项资产应按照税法规定的标准进行资产的计价、计提折旧、摊销。按照财务会计规定提取的修购基金，在计征所得税时不得在税前扣除。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产，一般应采用直线法或工作量法计提折旧；需要采用其他折旧方法的，可以向主管税务机关提出申请，经审核同意后使用其他折旧方法。
按直线法计提固定资产折旧的计算公式如下：
1--预计净残值率
固定资产年折旧率＝----------------×100％
折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
按工作量法计提固定资产折旧的计算公式如下：
原值×（1--预计净残值率）
单位里程（每工作小时）折旧额＝--------------------------
总行驶里程（总工作小时）
（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：
1、房屋、建筑物为20年；
2、专用设备、交通工具和陈列品为10年；
3、一般设备、图书和其他固定资产为5年。
（四）以前未计提固定资产折旧的事业单位、社会团体、民办非企业单位，现因缴纳企业所得税需计提固定资产折旧的，应重新核定固定资产的净值和剩余折旧年限，经主管税务机关审核同意后，按条例及其实施细则规定从开始缴纳企业所得税的年度计提固定资产折旧。
（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位融资租赁的固定资产，可以提取折旧；经营性租赁的固定资产，不得提取折旧，但其租赁费可按使用期限摊入当期成本或有关支出科目，在税前扣除。
（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位使用的与取得应税收入有关的无形资产，其价值应当按照税法规定，采取直线法摊销。
第十条 事业单位、社会团体、民办非企业单位符合提取总机构管理费条件的，可以按照国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）的规定，报经税务机关批准，向所属分支机构按一定比例或标准提取总机构管理费。所属单位未经批准上交的管理费，不允许在税前扣除。其他上交上级支出，不得在税前扣除。
第十一条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产、无形资产的变卖收入，应计入应纳税所得额；为变卖固定资产、无形资产而发生的相应支出，允许在税前扣除。
第十二条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费；
事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除；
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出；
（三）无形资产的受让、开发支出；
（四）违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（六）超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；
（七）各种赞助支出；
（八）对附属单位补助支出；
（九）与取得应税收入无关的其他各项支出。
第十三条 对事业单位、社会团体、民办非企业单位从设立在经济特区等低税率地区下属单位取得的应税收入，应按法定税率与实际税率之差补征企业所得税差额。
第十四条 事业单位、社会团体、民办非企业单位开展生产经营活动所发生的亏损，可以按照国家税务总局《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定的程序，报经主管税务机关核实、批准后，在税法规定的期限内进行弥补。以前未缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位，办理税务登记后的纳税年度发生的亏损允许进行亏损弥补。
第十五条 事业单位、社会团体、民办非企业单位在生产经营过程中所发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，可以按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》规定的程序，报经主管税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。
第十六条 有应纳税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照条例及其实施细则的规定，按期进行纳税申报。对涉及征税的收入项目，应统一使用税务发票，按规定可使用财政收据的除外。
第十七条 事业单位、社会团体、民办非企业单位使用《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》进行纳税申报。
《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》（格式见附件）、《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明》（见附件），各地省级税务机关可以根据实际需要统一印制下发，供纳税人、代理单位和税务机关使用。
纳税人在纳税年度内无论是否有应纳税所得额，都应当按规定期限和要求向主管税务机关报送纳税申报表和会计报表。
第十八条 对不按规定将取得应纳税收入有关的成本、费用、损失与免税收入有关的成本、费用、损失分别核算，又不能正确地申报按分摊比例法等合理方法计算的应纳税所得额的事业单位、社会团体、民办非企业单位，主管税务机关有权根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则等的有关法律、法规的规定核定其应纳税额。
第十九条 事业单位、社会团体、民办非企业单位所取得的生产经营所得和其他所得，可按条例及其实施细则和有关税收规定，享受有关税收优惠。具体事项按国家税务总局《企业所得税减免税管理办法》办理。符合减免税条件的纳税人，如果以前年度有经营亏损，应将减免税所得先用于弥补亏损，弥补后有结余的方可享受减免税优惠。
第二十条 本办法从1999年1月1日起执行。

附件1 事业单位、社会团体、民办非企业单位
企业所得税纳税申报表
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
税款所属期： 年 月 日至 年 月 日
金额单位：元
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| 纳税人名称 | |
|------------------|----------------------------------------------------------------------------|
| 地 址 | |
|------------------|----------------------------------------------------------------------------|
| 电话号码 | | 邮政编码 | |
|------------------|--------------------------------|----------------|------------------------|
| 单位类别 | | 预算级次 | |
|------------------|--------------------------------|----------------|------------------------|
| 开户银行 | | 帐号 | |
|----------------------------------------------------|------------------------------------------|
| | 行| | 按税法规定自行 |
| 项目 | | 帐载金额 | |
| | 次| | 调整后金额 |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|一、收入总额 |01| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|01．财政补助收入 |02| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|02．上级补助收入 |03| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|03．拨入专款 |04| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|04．事业收入 |05| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|05．经营收入 |06| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|06．附属单位缴款 |07| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|07．其他收入 |08| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|二、准予扣除的免征企业所得税收入项目金额 |09| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|01．国务院、财政部批准收取，并纳入预算及预算外专户| | | |
| |10| | |
| 管理的基金、资金、附加收入 | | | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|02．国务院、省政府批准收取，并纳入预算及预算外专户| | | |
| |11| | |
| 管理的行政事业性收费 | | | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|03．经财政部核准不上缴专户管理的预算外资金 |12| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|04．从主管部门、上级单位取得的专项补助收入 |13| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|05．从所属独立核算单位税后利润中取得的收入 |14| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|06．社会团体取得的各级政府资助 |15| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|07．按省级以上民政、财政部门规定收取的会费 |16| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|08．社会各界的捐赠收入 |17| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|09．财政拨款 |18| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|三、应纳税收入总额 |19| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|四、应纳税收入总额占全部收入总额的比重 | | | |
| |20| -- | ％ |
| （采用分摊比例法的单位填写此栏） | | | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|五、准予扣除的支出项目金额 |21| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|01．成本费用 |22| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|02．工资支出 |23| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|03．职工福利费 |24| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|04．职工教育经费 |25| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|05．工会经费 |26| | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------
|06．公益救济性捐赠 |27| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|07．业务招待费 |28| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|08．利息净支出 |29| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|09．经批准上交的总机构管理费 |30| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|10．社会保险缴款 |31| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|11．助学金 |32| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|12．公务费 |33| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|13．业务费 |34| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|14．折旧费 |35| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|15．无形资产摊销 |36| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|16．递延资产摊销 |37| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|17．资产转让、盘亏、毁损和报废净损失 |38| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|18．汇兑净损失 |39| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|19．坏帐损失 |40| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|20．租金支出 |41| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|21．研究开发费用及附加扣除 |42| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|22．销售（营业）税金及附加 |43| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|23．其他支出 |44| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|六、所得额 |45| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 减：弥补以前年度的经营亏损 |46| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 减：经批准减免税的免税所得 |47| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|七、应纳税所得额 |48| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 适用税率 |49| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|八、应缴所得税额 |50| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：调整以前年度损益补（退）税额 |51| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：境内投资收益补税额 |52| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：境外投资收益补税额 |53| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：期初未缴所得税额 |54| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 减：实际已缴所得税额 |55| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|九、期末应补（退）所得税额 |56| -- | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | |受理税务机关： |
|法人代表（签章）： |代理人（签字）： | （公章） |
| | | |
|主管会计（签章）： |代理人执业 |经办人： |
| |证件号码： | |
|单位公章： | |审核人： |
| |代理机构公章： | |
| | | |
| 年 月 日| 年 月 日| 年 月 日 |
| | | |
| |（委托中介机构代理申报者填 | |
|（纳税人自行申报者填此栏） |此栏） |（税务机关填写此栏） |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
填表人姓名： 电话：

附件2 事业单位、社会团体、民办非企业单位、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明
一、适用范围
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表为全国统一规范格式的纳税申报表，凡按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则，财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕75号）等规定，缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照税法规定和本表要求，按期填报本表申报纳税。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损，都必须真实、完整、准确地填写本表，并按企业所得税纳税的要求附送其它附表。同时，必须报送会计报表和收支情况说明书，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、事业支出明细表、经营支出明细表、会计报表附注。
（三）各省级税务机关可根据本省事业单位、社会团体、民办非企业单位的具体情况，增删、调整本表有关项目，并将调整后的事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表报国家税务总局备案。
二、表头项目
（一）纳税人识别号：按税务登记证及税务登记表上的纳税人识别号填写。
（二）税款所属期：填写税款所属税法规定的纳税年度时期。
（三）纳税人名称：填写单位名称全称。
（四）地址：填写税务登记证所载纳税人登记地址。
（五）电话号码：填写财务部门电话号码。
（六）单位类别：按本单位属于事业单位、社会团体或民办非企业单位的类别填写。
（七）预算级次：按财政部有关规定划分，填写收入级次。
三、收入总额
表中第1～8行，填写纳税人的所有收入项目。第1行，填写纳税人的收入总额（含免税收入），第2～8行填写分会计科目金额。“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。
逻辑关系式为：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8
四、准予扣除的免征企业所得税收入项目金额
表中第9～18行，按照财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体、民办非企业单位征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕75号）第二条规定的免征企业所得税的项目的内容及财政拨款金额填写。第9行填写合计数，第10～18等填写分项目数。“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。
逻辑关系式为：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18
五、应纳税收入总额
表中第19行，为第1行减去第9行的数额。
逻辑关系式为：19＝1--9
六、应纳税收入总额占全部收入总额的比重
表中第20行应纳税收入总额占全部收入总额的比重，为按税法规定自行调整后金额栏第19行“应纳税收入总额”除以第1行收入总额所得出的百分比。
逻辑关系式为：20＝19÷1
七、准予扣除的支出项目金额
表中第21行，为第22～44行的合计数；准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例法的单位，可用支出总额×第20行计算出的分摊比例，得出应纳税收收入应分摊的成本、费用和损失金额填入此行。
表中第22行，为《事业单位会计制度》第509号科目“成本费用”的内容。
表中第23行，为按照《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》第八条第一款列支的工资支出金额。
表中第24～29行，为根据税法规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益救济性捐赠、业务招待费、利息净支出的金额。
表中第30行，为按照国家税务总局关于《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）的规定批准，由总机构提取的管理费金额。
表中第31～34行，为按照《事业单位会计制度》第504号科目“事业支出”、505号科目“经营支出”中列支的社会保险费、助学金、公务费、业务费的金额。
表中第35～36行，为按照税法规定计提的折旧费、无形资产摊销、递延资产摊销。
表中第38行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位进行资产转让、投资资产转让的净损失；以及按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发〔1997〕190号）的规定，批准列支的当期存货盘亏、毁损和报废净损失和固定资产盘亏、毁损和报废净损失。
表中第39行，为当期汇兑收益减汇兑支出所发生的净损失。
表中第40行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位实际发生的坏帐损失。
表中第41行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位租赁房屋等各项资产所支出的租金。
表中第42行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位支出的各种技术开发费用，以及研究开发费用比上一纳税年度增长10％以上时允许的附加扣除优惠。
表中第43行，为按照《事业单位会计制度》第512号科目“销售税金”科目列支的销售税金及附加。
表中第44行其他支出，为不属于企业所得税暂行条例第七条规定的不得扣除的成本项目，同时又未包括在第24～45行各项目中的成本、费用支出。
第21～44行“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏为按照企业所得税暂行条例及其实施细则和其它税收政策规定调整后的金额。
逻辑关系式为：
21＝22＋23＋24＋25＋26＋27＋28＋29＋30＋31＋32＋33＋34＋35＋36＋37＋38＋39＋40＋41＋42＋43＋44
全部支出采用分摊比例法计算准予扣除的支出项目金额的，可只填写21行，不填22～44行。
八、所得额
表中第45行，为第19行减去21行后的数额。
逻辑关系式为：45＝19--21
表中第46行，为按照应税收入减去与应税收入有关的成本费用支出后的经营亏损数额。即按照税法规定，经主管税务机关同意弥补以前年度的经营亏损数额。
表中第47行，为按照有关企业所得税优惠政策的规定，经主管税务机关批准，对事业单位、社会团体、民办非企业单位减征、免征的企业所得税额。第9～18行准予扣除的免征企业所得税收入项目的内容不在此填写。没有减免所得税的单位不填写此栏。
九、应纳税所得额
表中第48行，为第45行减去46行、47行后的数额。
逻辑关系式为：48＝45--46--47
表中第49行适用税率，为事业单位、社会团体、民办非企业单位适用的企业所得税税率。年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率减按18％征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元），税率减按27％征收企业所得税；年应纳税所得额在10万元以上的，按33％的税率征收企业所得税。
十、应缴所得税额
表中第50行，为第48行乘以第49行适用税率得出的数额。
逻辑关系式为：50＝48×49。
表中第51行，为调整以前年度的损益应补交或应退的企业所得税数额。
表中第52行，为纳税人在中国境内投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境内投资的单位不填写此栏。
表中第53行，为纳税人在中国境外投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境外投资的单位不填写此栏。
表中第54行，为期初应缴未缴的企业所得税额。
表中第55行，为实际已缴纳的企业所得税税额。
十一、期末应补（退）所得税额
表中第56行，为期末应补（退）所得税额。
逻辑关系式为：56＝50＋51＋52＋53＋54--55



民政部


民政部关于实施《全国民政系统开展法制宣传教育的第二个五年规划》的通知
民政部


各省、自治区、直辖市民政厅(局)，在京各直属单位：
《全国民政系统开展法制宣传教育的第二个五年计划》已经八月二十一日部长办公会议审议通过，并报全国普法主管机关审核同意，现印发你们。请结合地方普法规划和本单位、本系统的实际情况，制定具体规划(计划)，认真组织实施。
实施法制宣传教育第二个五年规划，是加强社会主义民主与法制建设的一件大事，也是一项促进社会安定、长治久安的重大社会教育工程。就民政系统而言，民政工作业务繁多，涉及的法律、法规范围广泛，开展法律知识的宣传教育更有着迫切而重大的意义。对此，各单位应充分重视
，加强领导，深入动员和组织全体职工，特别是各级领导干部和行政、专业执法人员积极参加普法学习活动。要坚持理论联系实际、学用结合的原则，以宪法为核心，以专业法为重点，有组织、有计划、有措施地按期完成“二五”普法任务。通过法制宣传教育，增强干部、群众的法律意识
和法制观念，促进民政事业的依法管理，为治理整顿、深化改革，顺利实现民政事业发展十年规划和“八五”计划创造良好的法制环境，发挥民政工作的社会稳定机制作用。
请各省、自治区、直辖市民政厅(局)于十月底前将贯彻本通知情况和本单位法制宣传教育领导机构成员名单，一并报部法制宣传教育领导小组办公室和当地普法主管机关。
附件：
(一)全国民政系统“二五”法制宣传教育主要内容
(二)民政部法制宣传教育领导小组名单(略)

附：全国民政系统开展法制宣传教育的第二个五年规划
为了深入贯彻党的基本路线，不断适应社会主义经济建设、法制建设和民政事业发展的需要，根据党中央、国务院批转的《中央宣传部、司法部关于在公民中开展法制宣传教育的第二个五年规划》和第七届全国人大常委会第十八次会议作出的《关于深入开展法制宣传教育的决议》要求
，结合民政系统实际，制定本规划。
一、主要任务与要求
紧紧围绕党和国家的中心工作，深入学习宪法，有针对性地学习国家基本法律知识，有计划、有步骤地学习和普及同民政工作密切相关的法律、法规，把法制宣传教育同实现民政事业发展十年规划和“八五”计划紧密结合起来，同开展民政系统的精神文明建设紧密结合起来，进一步提
高民政职工的法律意识，促进各项民政事业的依法管理，为治理整顿和深化改革创造良好的法制环境，充分发挥民政工作的社会稳定机制作用。具体要求：
(一)以宪法为核心，深入学习宪法和普法领导机关规定普及的各项法律、法规。在全体职工中强化宪法观念，提高维护宪法尊严、保障宪法实施的自觉性，坚定不移地坚持四项基本原则，旗帜鲜明地反对资产阶级自由化，维护和促进国家政治、经济、社会的稳定发展，建设具有中国特
色的民政事业。
(二)以专业法为重点，深入学习和普及同民政工作密切相关的法律、法规。各级干部特别是处(局)以上干部，要以身作则，带头学法用法。除了认真学习掌握与本职业务有关的法律、法规和重要规章外，还要学习社会主义法制理论和宪法学理论。树立法制观念，提高依法决策、依法行
政、依法管理各项民政事业、依法维护民政部门合法权利和向社会宣传有关法律知识的自觉性和能力。广大群众要基本了解同自己工作、生产、生活密切相关的法律、法规，熟悉本职工作的规章制度，做到依法行使公民的权利和依法履行公民的义务，自觉地遵纪守法。
(三)把法制宣传教育纳入社会主义精神文明建设的轨道，结合普法进一步加强思想政治工作，开展民政工作职业道德教育、纪律教育和廉政教育，纠正各种不正之风，发扬“孺子牛”精神，全心全意地做好民政工作。
(四)坚持理论联系实际，做到边学法，边检查执法情况，边纠正不符合法律、法规的行为。要树立一批学法用法和依法治理、依法办事的先进单位和先进人物，总结交流普法先进经验，推动工作。
二、主要内容
(一)在全体职工中深入学习宪法，认真学习普法领导机关规定普及的《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《全国人民代表大会和地方各级人民代表大会选举法》、《保守国家秘密法》、《行政诉讼法》、《义务教育法》、《集会游行示威法》、《国旗法》、《国徽
法》、《婚姻法》、《残疾人保障法》、《全国人大常委会关于禁毒的决定》、《全国人大常委会关于惩治走私、制作、贩卖、传播淫秽物品的犯罪分子的决定》和有关廉政建设方面的法律、法规等。
(二)按照各部门、各单位、各专业的不同情况，重点学习和普及同民政工作密切相关的《村民委员会组织(试行)》、《城市居民委员会组织法》、《革命烈士褒扬条例》、《军人抚恤优待条例》、《退伍义务兵安置条例》、《行政区域边界争议处理条例》、《地名管理条例》、《社会
团体登记管理条例》、《婚姻登记办法》、《国务院关于行政区划管理的规定》、《国务院关于殡葬管理的暂行规定》( 见附件一)，以及医疗卫生、企业管理、金融保险、财会统计、审计监察、 新闻出版、保密工作等方面的法律、法规。
“八五”期间，国家将陆续颁布一批重要的同民政工作有密切关系的法律、法规，民政部也将有一些规章相继出台，因此，各地在开展法制宣传教育中，要不断充实学习内容、调整学习计划。
三、实施步骤
民政系统开展法制宣传教育第二个五年规划，从一九九一年开始实施，到一九九五年结束，大体分三阶段，每个阶段按照当地普法主管机关规定的时间进行。
(一)准备阶段。着重做好五个方面工作：
1.根据本规划和地方普法规划要求，从实际出发，制定本单位、本系统开展法制宣传教育的具体规划(计划)，并报上级民政部门和当地普法主管机关备案。
2.编写普法教材。民政部负责组织编写普及民政专业法律知识的统一教材；各省、自治区、直辖市民政厅(局)可以编写有关的辅导学习资料；省市以下不自行编写教材。
3.进行思想发动，动员全体职工积极参加普法学习活动。
4.建立宣传队伍。各级民政部门都要建立一支普法宣传员队伍，并通过短期培训，使普法宣传员先学一步，学深一点，提高讲解能力，做到每部专业法律、法规的宣讲都有专人负责，为开展群众性专业法律知识学习做好准备。
5.组织试点。各省、自治区、直辖市民政厅(局)要选择1—2个单位进行试点，并做好总结试点经验工作。
(二)实施阶段。各级民政部门按照本规划和各自具体规划的要求，有计划、有步骤、分期分批地组织实施。在实施中要坚持从实际出发，以点带面，注重实效，不稿一刀切。
为了便于管理和指导民政系统法制宣传教育工作的开展，各级民政部门要及时向上级民政部门和当地普法主管机关通报情况；有关综合性情况(工作进展、效果、 经验、存在问题及下步打算)，每年十二月中旬以前书面汇报一次。
(三)考核验收阶段。各级民政部门根据本规划和地方普法规划规定的考核标准，分别制定具体的考核标准和考核方法，协助当地普法主管机关组织考核验收。
1.干部的考核标准：
(1)对规定学习的法律知识比较熟悉，经考核(试)合格。
(2)能够运用所学法律知识做好本职工作，严格执法，依法办事。
(3)掌握一定的社会主义法制理论和宪法学理论。
2.群众的考核标准：
(1)对规定学习的法律常识基本了解，经考核合格。
(2)懂得正确行使公民的权利和自觉履行公民的义务。
(3)自觉地遵守法律和各项规章制度。
3.单位的考核标准：
(1)参加法律知识学习人数达到全员人数的90%以上；经考核(试)合格人数达到参加学习人数的85%以上。
(2)法制宣传教育有组织、有计划、有措施，能够按期完成教育内容。
(3)本单位各项工作基本纳入依法管理的轨道。
考核验收结束后，各级民政部门要对开展法制宣传教育情况下进行认真的总结，总结报告于一九九五年十二月中旬以前报上级民政部门和当地普法主管机关。
四、实施方法
(一)以面授为主，有计划、分层次、按部门、按专业地组织职工进行学习。各级民政部门及所属企事业单位要根据实际情况，运用不同形式上法制课，可以采取定期讲课和在职学习的方法，也可以采取举办脱产或半脱产短训班的方法。根据全国普法领导机关对领导干部学习的特殊要求
，民政系统各级领导干部的学习应采取分期分批集中学习的方法，要保证学习时间，要进行考试。
(二)开展普法培训工作，民政部及直属单位举办的民政厅(局)长研究班、乡镇长培训班、各类专业人员培训班和民政管理干部学院、各中等民政专业学校，都要把法制教育课作为必修课，列入教学计划。省以下各级民政部门要积极创造条件，有计划、分层次地培训本部门、本系统各级
领导干部和各类行政、专业执法人员。
(三)立足民政，面向社会，充分发挥各种宣传舆论工具的作用，多种形式地开展法制宣传教育。积极开办法制宣传橱窗、板报、画廊、图片展览和法律知识竞赛、法制演讲等各种活动，激发广大职工的学法热情，具体、生动、形象地进行法制宣传教育。加强与新闻出版单位和各种文化
艺术团体的联系、组织工作，运用广播、电视、报刊、文艺舞台等形式开展法律知识的普及活动。进一步发挥民政系统现有报纸、杂志和简报的作用，通过有计划地宣传报道、开辟专版专栏、举办征文活动等，及时反映普法动态，宣传典型，交流经验，指导工作；民政部将办普法工作通讯
(不定期)，《中国社会报》、《中国民政》杂志将开辟普法专栏， 加强法制宣传报道，以推动全国民政系统法制宣传教育工作的开展。
(四)大力开展《婚姻法》和《残疾人保障法》的宣传普及工作。各级民政部门要在每年《婚姻法》和《残疾人保障法》颁布或实施周年纪念期间，组织、配合有关部门和新闻单位等集中开展一些必要的宣传活动。
(五)为了总结、交流各地的普法工作经验，检验广大民政职工的普法学习成果，把法制宣传教育工作落到实处，民政部拟于一九九三年召开全国民政系统“二五”普法经验交流会；拟于一九九五年举办全国民政系统民政专业法律知识大奖赛。
五、组织领导
按照“统一管理，分别实施，条块结合，以块为主，分类指导”的原则，民政系统的法制宣传教育工作要在各级党委、人大、政府的领导、监督和各级民政部门、普法主管机关的具体管理、指导下进行。
为了保证法制宣传教育工作的顺利进行，加强对民政专业法律知识学习和普及活动的管理、指导，民政部成立法制宣传教育领导小组；各级民政部门应根据不同情况，成立相应的组织机构，并对开展法制宣传教育工作所需的经费和必要的设备等尽可能予以解决。
民政部机关、在京直属单位的法制宣传教育工作，由部直属机关党委根据中央国家机关党工委的统一部署和本规划的要求组织实施。

附：全国民政系统“二五”法制宣传教育主要内容
一、全国普法领导机关确定的宪法和有关法律：
1.中华人民共和国宪法
2.中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法
3.中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会选举法
4.中华人民共和国保守国家秘密法
5.中华人民共和国行政诉讼法
6.中华人民共和国义务教育法
7.中华人民共和国集会游行示威法
8.中华人民共和国国旗法
9.中华人民共和国国徽法
10.中华人民共和国婚姻法
11.中华人民共和国残疾人保障法
12.全国人大常委会关于禁毒的决定
13.全国人大常委会关于惩治走私、制作、贩卖、传播淫秽物品的犯罪分子的决定
14.有关廉政建设方面的法律、法规
二、与民政工作相关的法律、行政法规和规章：
1.中华人民共和国村民委员会组织法(试行)
2.中华人民共和国城市居民委员会组织法
3.革命烈士褒扬条例
4.军人抚恤优待条例
5.中国人民解放军志愿兵退出现役安置暂行办法
6.退伍义务兵安置条例
7.军队离退休干部休养暂行规定
8.军用饮食供应站供水站管理办法
9.民政部关于切实加强救灾款管理使用工作的通知
10.救灾扶贫经济实体管理暂行办法
11.城市社会福利事业单位管理工作试行办法
12.社会福利企业管理暂行办法
13.国务院关于行政区划管理的规定
14.行政区域争议处理条例
15.地名管理条例
16.社会团体登记管理条例
17.国务院关于殡葬管理的暂行规定
18.城市流浪乞讨人员收容遣送办法
19.婚姻登记办法



1991年9月7日